新大地IPO财务造假责任到底在谁?2012年08月24日 11:37
来源：中国会计报
字号:T|T0人参与0条评论打印转发新大地IPO创业板造假第一案引发了外界对整个注册会计师行业的关注。本已闯过发审委大关的新大地，却因媒体曝光财务造假，被证监会审查，终止上市。同时，媒体也把矛头指向作为第三方的中介机构，认为注册会计师、律师是新大地IPO造假的帮凶。
然而，记者在调查中发现，第三方中介机构不尽职的背后却隐藏着盘根错节的复杂关系。可以肯定的是，新大地在IPO筹备阶段就已违法，但我们不知道的是，它究竟是如何通过发审委审核的？
一人身兼股东和签字注会二职
在新大地的招股书上显示：验资机构为立信会计师事务所，经办注册会计师为赵合宇、王海滨；审计机构为大华会计师事务所，经办注册会计师为王海滨、刘春奎。
记者在调查中发现，经办注册会计师赵合宇的另一身份是大昂集团有限公司总裁、北京中兴新世纪[1.13% 资金 研报]会计师事务所有限公司董事长、主任会计师，同时也是北京市海淀区第九届政协委员。
新大地招股书介绍，第三大股东正是大昂集团，持股633.46万股，持股成本仅为0.789元/股，这意味着，如果新大地上市成功，大昂集团董事长赵合宇可以获得千万甚至上亿的利益。这或许也是作为验资报告经办注会赵合宇极力助推签字的原因。
西南财经大学会计系教授蔡春解释：“验资报告是公司投入注册资本的时候，需要由会计师事务所进行审计，作为给予其他股东资本到位的证明。”这不禁让人联想，新大地的财务资金有可能在IPO筹备阶段就已经存在问题。
更让人觉得蹊跷的是，验资机构和审计机构并不是同一家会计师事务所，但是负责签字的注册会计师却是同一人—— —王海滨。同时，作为中兴新世纪负责人的赵合宇却是以立信会计师事务所的注会名义签字，这也让人不禁产生疑问。
注册会计师、北京京悦律师事务所合伙人王军强调：“《中华人民共和国注册会计师法》第22条第5项明确规定，注册会计师不得同时在两个或者两个以上的会计师事务所执行业务。”同时王军也表示，如果在其他事务所执行的是非注册会计师法定业务的话，注册会计师是可以身兼多家事务所的，比如只做代理记账，财务咨询，税务筹划之类，而非审计业务，但要明确的是不能在两家都签字。
造假背后的乱象
根据新大地公司的招股书，新大地公司的毛利率最高达60%。新大地在最近3年业绩持续“高增长”，但根据这个计算得出的生产成本却连购买最基本的油茶籽、茶饼等原料的钱都不够。
蔡春详细看了新大地的招股书后表示，除了以上这些成本核算上的问题外，新大地还存在少计成本、虚增收入等现象。这样做的目的就是为了能够提高利润，吸引投资者。
有媒体总结出新大地上市造假的“七宗罪”，称在招股书中涉嫌关联交易等财务造假。但是，会计师事务所依然在招股书上签下了象征公正的第三方中介的名字。
一位不愿意透露姓名的审计师道出了实情，如果企业存在问题，那么企业财务会事先做好工作，一般企业提交给事务所的相关财务文件都是经过一定修饰和处理的。
上述审计师也指出：“我们按照审计准则开展工作，如果准则上规定的程序都做了，客户也能提供我们需要的审计证据，即便我们怀疑其有舞弊嫌疑，也会出具无保留意见的报告。如果发现问题，会按照流程上报，签字审计师觉得可以不调整报表，同样也会出具报告。”近日，中国注册会计师协会副会长兼秘书长陈毓圭表示，中注协对新大地IPO财务问题非常关注，并已经介入调查。他强调，下一步要使注册会计师行业成为金融风险、经济风险、企业经营风险的第一道闸门。
